REDOVISNINGSPRINCIPER

Premier

Premie debiteras när garanti utfärdas. För investerings- och motgarantier debiteras premien löpande varvid resultaträkningen har kompletterats med beräknade premier för dessa garantityper samt för bundna utfästelser. I balansräkningen ingår dessa poster under rubriken premiefordringar. Vid efterskottspremie debiteras premien i takt med att betalningarna under den garanterade krediten förfaller. Den nominella efterskottspremiefordran, efter nuvärdes- och riskjustering, tas upp som en tillgång under premiefordringar. Som premieintäkter redovisas nya uppbokade efterskottspremier samt eventuella förändringar i tidigare uppbokade efterskottspremier. Periodiseringen av nuvärdesjusteringen samt eventuella förändringar i diskonteringsräntor redovisas under övriga ränteintäkter.

Värdering av engagemanget

EKN:s bundna engagemang definieras som utestående garantier, nyligen förfallna belopp i problemaffärer, anmälda dröjsmål samt bundna utfästelser. Viss del av det långsiktiga engagemanget är vid avtalstidpunkten ej bestämt till valuta och är därför upptaget i svenska kronor.

Värderingen av risken i det utestående engagemanget utgår från den vid värderingstidpunkten gällande premiesättningen för risker med motsvarande återstående löptid. Avdrag görs för den del av premien som beräknas motsvara administrationskostnaderna. För större kommersiella risker görs en uppföljning av hur projektet eller företaget utvecklats och vilken premie som vid värderingstidpunkten bedöms spegla den återstående risken. Dessa värderingar utmynnar i en för normala förhållanden bedömd förväntad förlustrisk i engagemanget. I det fall återförsäkring har gjorts av en del av engagemanget beräknas risken på återförsäkraren (se även not 2).

Eftersom en stor del av EKN:s engagemang är koncentrerad till ett begränsat antal länder, kan skadefall på just dessa länder ge ett avsevärt mer negativt utfall än det normalt förväntade. En särskild reservering görs därför för oförväntad förlust i engagemanget. Beräkningen görs med utgångspunkt från en fastlagd säkerhetsgrad om 95 procent. Det tidigare använda begreppet riskkoncentration benämns nu oförväntad förlust.

Värdering av skadefordringar

Definitionen av de utestående fordringarna utgår från de av EKN utbetalade skadebeloppen. Avdrag görs för återvunna eller avskrivna belopp. Till detta läggs kapitaliserade räntor, förfallna obetalda avtalsräntor samt upplupna, ej förfallna räntor under avtal. Anspråk på dröjsmålsräntor läggs ej till fordringarna förrän avtal om storleken på anspråket träffats med gäldenären.

Större kommersiella fordringar undersöks och värderas fall för fall. Värderingen av fordringarna görs i stegvisa femprocentsnivåer. Vid bedömningen av fordringar på länder är utgångspunkten landets skuldsättning och dess inkomstnivå samt hur väl landet skött sina skuldbetalningar. Bedömningen kompletteras med uppgifter om det allmänna riskläget på landet och hur lång återstående löptid det är på EKN:s utestående fordran. Andra kompletterande uppgifter som används kan vara möjligheten att avyttra fordringar eller utsikterna för skuldnedskrivning.

På motsvarande sätt som för engagemanget görs en särskild reducering av fordringsvärdet med hänsyn till att också fordringarna till stor del är koncentrerade till ett begränsat antal länder, med sikte på en 95-procentig sannolikhet för att det angivna fordringsvärdet ska uppnås.

Annan värdering

Värderingen av tillgångar och skulder i främmande valutor har skett till balansdagens köpkurs. Värderingen av övriga tillgångar och skulder samt periodiseringen av intäkter och kostnader i övrigt har skett enligt bokföringsmässiga grunder.

Övrigt

Som långfristiga placeringar avses placeringar med en ursprunglig löptid överstigande ett år, detta i enlighet med 5 kap 1§ förordning (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag.

Datorer och annan datorutrustning avskrivs på tre år. Övriga kontorsinventarier avskrivs på fem år.

Ekonomistyrningsverket har i beslut 2003-02-11 medgivit EKN dispens från de föreskrivna uppställningsformerna avseende resultat- och balansräkning samt finansieringsanalys som finns reglerade i förordning (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag.

Enligt regleringsbrev för år 2008 har EKN undantag från 23§ i kapitalförsörjningsförordningen (1996:1188).